D.企业内部控制鉴证指引

130.借鉴COSO框架，基本规范将内部控制的目标归纳为（ ）方面。

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.合理保证企业资产安全

C.提高经营效率和效果

D.促进企业实现发展战略

三、判断题

1.资产运营的目的就是在利润最大化原则下使资本在再生产过程中实现保值和增值，使资本更有效率，并能不断地实现资本扩张。（　）

2.企业总风险是企业经营风险与企业财务风险之和。（　）

3.风险就是指企业盈利能力的不确定性。同一盈利能力，风险高的其价值低，风险低的其价值高。（　）

4.直接标价法下本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值钱，单位外币能换到的本币就越少，汇率值就越小。（　）

5.一般在进行选择长期合作供货商或者大宗采购等重大采购决策时，采取招标方式更为划算。（　）

6.企业在建工程项目交付使用后，应当在一个月内办理竣工结算。（　）

7.不可抗力造成的资产损失应当根据自然灾害或者意外事故的证据、保险理赔资料的金额，确认为资产损失。（　）

8.《企业会计准则第36号——关联方披露》要求，企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。（　）

10.企业财务分析管理部门应当对捐赠方案进行审核，并就捐赠支出对企业财务状况和经营成果的影响进行分析，提出审核意见后，按照企业章程、内部财务管理制度等，提交投资者或者经营者审议决定。（　）

11.股份回购是指公司处于特定目的、按法定的程序、通过一定的途径购回发行或流通在外的本公司股份的行为。（    ）

12.实际中，企业普通的资金周转应尽量选择资金成本较低的筹资方式，一般的筹资顺序大致可以安排为：商业信用融资、银行融资、债券融资、股票融资、内部融资。(   )

13.企业可以接受投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的出资。（   ）

14.从内部决策程序来讲，筹资是企业财务活动的起点，筹资方案可以由财务部门审核，也

可以经企业规划部门审核即可。（   ）

15.按照新通则，企业应按税后利润的5～10％提取法定公益金。（   ）

16.在资产总额、息税前盈余不变的情况下，资产负债率越高，财务杠杆系数越大，预期每股收益(即投资者回报率)越大，但相应地，筹资风险也越大。（   ）

17.一般情况下，债务筹资的筹资风险较大。(   )

18.一般情况下，债务筹资的资金成本较高。（  ）

19.库存股不得参与公司利润分配。（  ）

20.新旧《通则》对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项时，都不要求相关投资者、经营者回避。（   ）

21.企业集团的内部财务管理体制是指集团内部母子公司之间财务关系的基本规则和制度安排。（   ）

22.企业集团财务管理体制并不是固定不变，一劳永逸的，它应随着集团母公司的管理水平、外部环境、组织结构等因素的变化而变化。（   ）

23.建立何种财务管理体制归根结底是对集权与分权的选择。（   ）

24.企业的对外投资项目包括固定资产、流动资产等有形资产的投资和高新技术、人力资本等无形资产的投资。（   ）

25.在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，它贯穿于企业各个财务环节，是各种风险因素在企业财务上的集中体现。（   ）

26.实践证明，定量决策方法要比定性决策方法科学。 （   ）

27.按照新《通则》的规范要求，集团财务级次的确定是财务管理体制的重要内容。（  ）

28.企业资金回收风险产生的内因取决于企业决策和管理水平的高低。（   ）

29.事业单位均适用新发布的《企业财务通则》规定。（    ）

30.企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。(   )

31.各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属上级财政机关。（   ）

32.按照企业组织形式的不同，可将企业分为内资企业、外商投资企业等。（   ）

33.从管理范围来看，新通则适用的企业仅限于纳入国有资产监管机构监管的企业。（   ）

34.企业财务管理的总体目标，是围绕企业既定的财务战略，组织财务活动，处理财务关系，有效控制财务风险，最终实现企业价值最大化。（   ）

35.实践证明，财务管理体制越健全的企业，其财务管理也就越有效，企业抵御市场风险的能力和市场竞争力也就越强，企业也就更具有综合竞争力。(   )

36.税法上的成本概念和会计上的成本概念是一样的。（  ）

37.对于费用的确认，会计和税法上都应遵循谨慎性原则。（   ）

38.对于费用的确认，会计和税法上都应遵循配比原则。（  ）

39.销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品按照作为购进商品处理。（  ）

40.预售开发房地产的收入，对预收的房款确认为负债，不需要纳税。（  ）

41.销售折让或退回的所得税处理与会计处理是完全一致的，均在实际发生时冲减当期销售收入。（  ）

42.以分期收款方式销售货物的，会计确认收入的时间和税法上确认收入的时间是一致的。（   ）

43.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。（　）

44.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（　）

45.按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但按税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。(   )

46.应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。(    )

47.《企业会计准则》与《企业所得税法》适用的公司范围是一样的。（   ）

48.纳税主体就是会计主体。（  ）

49.《企业会计准则》规定，企业会计的确认、计量和报告应当以持续经营假设为前提；《企业所得税法》没有持续经营假设的规定。（  ）

50.企业的所得税计算和企业的会计核算，都是以货币为基本计量单位。（   ）

51.财务信息管理的合法性原则要求符合《公司法》和《企业财务会计报告条例》等法律法规以及国家统一制定的企业财务、会计制度的规定。（　）

52.财务预警机制具有对企业财务与经营行为进行监测、识别、诊断并发出警报的功能，这

属于它控制危机的功能。（　）

53.企业对外提供的财务报告反映的会计信息应当真实、完整。（　）

54.资本保值增值率，是企业本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率。（ ）

55.月份财务会计报告应于月度终了后6天内对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年财务会计报告应于年度中期结束后40天内对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后2个月内对外提供。（　）

56.应收账款周转率越慢，可能导致速动比率越大。（  ）

57.社会贡献指标它是衡量企业对国家或社会，以及个人的贡献水平的高低。（  ）

58.根据实施主体不同，企业财务监督可以分为事前监督、事中监督、事后监督。（）

59.企业财务监督的对象是各单位的经济活动。（　）

60.事后监督是指有权监督企业财务活动的主体，对企业正在进行的财务活动进行审查，以确保企业正在进行的财务活动符合法律规范及企业内部财务制度规定和财务目标的活动。（　）

61.政策性监督是检查单位的经济活动是否符合国家有关政策、法规，着眼于经济活动的真实性和合法性。（）

62.根据实施监督的行政机关的类别不同，可以将国家行政机关依照法定职权对企业财务监督分为外部监督、内部监督、全部监督等。（　）

63.企业改制中，会涉及将国有企业改制为公司制企业，根据《公司法》的规定，有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元，由50个以下股东出资设立。（   ）

64.企业以其财产的一部分设立另一企业，另一企业进行工商登记取得法人资格；原企业存续的分立方式属于新设分立。（    ）

65.对破产企业职工，政府可以根据当地的实际情况，发放一次性安置费。破产企业职工的一次性安置费，原则上按照破产企业所在市的企业职工上年平均工资收入的3倍发放，具体发放标准由各有关市人民政府规定。(    )

66.根据《企业破产法》规定，管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。（   ）

67.重整是指不对无偿付能力债务人的财产立即进行清算，而是在法院的主持下由债务人与债权人达成协议，制定重整计划，规定在一定的期限内，债务人按一定的方式全部或部分地清偿债务，同时债务人可以继续经营其业务的制度。（   ）

68.企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，企业重组中发生的，依次从实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积中支付。（   ）

69.企业发生经营亏损后，应该按照规定的顺序和比例弥补，即企业在以前年度亏损未弥补完之前，不得向投资者分配利润。（　）

70.股权激励计划有效期一般不超过10年，激励对象在有效期内股权激励预期收益水平应当控制在其薪酬总水平的30％以内。（　）

71.企业经营者和其他职工以管理、技术等要素参与企业收益分配的，没有取得企业股权的，在相关业务实现的利润限额和分配标准内，与其他投资者一同进行企业利润分配。(  )

72.对于因实施股权激励办法而回购股份的，根据《公司法》的规定，其资金来源应当从公司的税前利润中支出。（　）

73.企业提取法定公积金后，企业章程没有规定的，可以根据董事会决议的比例提取任意公积金。（　　）

74.全面控制原则要求全体职工参与，对企业生产经营全过程中所耗费的全部成本进行严格的限制和监督。（    ）

75.按照新《通则》规定，企业应按照工资总额的14％计提职工福利费。(   )

76.一切费用在开支以前都要经过申请、批准手续后才能支付，即使是预算内的费用项目，也要经过申请和批准。（   ）

77.因地制宜原则即成本控制系统必须个别设计，必须适合本企业、部门、岗位和成本项目的实际情况，不可照搬别人的做法。（   ）

78.全面控制原则要求全体职工参与，对企业生产经营全过程中所耗费的大部分成本进行限制和监督。（   ）

79.外部缺陷成本，是指工厂企业内部由于生产的产品有质量缺陷而造成的损失和为处理质量缺陷而发生的费用的总和。（   ）

80.出纳人员可以兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作。（　）

81.财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。（　）

82.对于重大的固定资产和无形资产取得情况不需要披露。（　）

83.内部控制信息披露的范围越广其对内部控制的改善作用就越大。（　）

84.财会部门应将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其审计委员会审议。（　）

85.担保是指企业依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为，包含担保

公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。（　）

86.担保业务相关财产保管和担保业务记录应当进行岗位分离。（　）

87.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务，对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。（　）

88.上市公司为资产负债率超过80％的担保对象提供的担保，须经股东大会审核批准。（　）

89.可以在空白担保书上签字、盖章，以避免事后产生合同纠纷。（　）

90.筹资是指企业因筹资活动引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。（　）

91.与筹资相关的款项偿付的审批与执行应该进行岗位分离。（　）

92.对于经营不够理想，产销不畅，资金周转缓慢的企业，其负债比率应该适当提高。（　）

93.筹资所得资金可以根据企业需要随意改变用途。（　）

94.本金与应付利息可以和债权人每月月末进行一次对账。（　）

95.转让投资，应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权部门批准。（　）

96.投资企业持有的对被投资当不具有控制或者重大影响，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，投资企业没有将投资作为长期股权投资核算。（　）

97.企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。（　）

98.对所属企业超过一定标准的投资项目，有重点的开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。（　）

99.核销投资，不需取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文件和证明文件，可以根据管理层的意愿直接核销。（　）

100.企业应当或者至少每两年检查各项无形资产，预计其给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于账面价值的，应当计提减值准备，进行相应的调整。（　）

101.对于无形资产的某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受以外损失或毁坏时重新恢复。（　）

102.企业应该根据国家有关规定，结合企业实际，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等。摊销方法可以根据管理层的意愿随意变更。（　）

103.企业应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（　）

104.无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实

物形态的可辨认的非货币性长期资产。（　）

105.固定资产大修理应由固定资产管理部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。（ ）

106.对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。（）

107.当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报董事会审批。（）

108.对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，归口管理部门应制定具体操作规程，指定专人进行操作。（ ）

109.企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。（）

110.销售业务与信用检查、信用额度确定是不相容业务，不能由同一人负责，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。（）

111.对不符合信用条件和超信用额度的销售项目一律不予审批。（ ）

112.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，应当避免销售人员直接接触销售现款。（ ）

113.财会部门应当负责应收账款的催收，催收记录（包括往来函电）要妥善保存。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。（）

114.销售退回的货物应当由仓储部门清点后方可入库。（ ）

115.财会人员每月底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。（）

116.财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。（）

117.对于属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。（）

118.存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。（）

119.财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。（）

120.企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。（）

121.对某些采购数量大，但不经常采购的物品，也可以不签订合同而直接购买，以简化手续，加快进货速度。（ ）

122.企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。（ ）

123.对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理。（ ）

124.财会部门不应当参与商定对供应商付款的条件。（ ）

125.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。（ ）

126.财务中心指定专人定期核对银行账户，每日至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。（）

127.开立、变更账户，须经财务主管同意，由企业设置的专门机构来具体执行。（ ）

128.支票与财务印鉴由不同人员分开保管。（ ）

129.库存限额经总经理审批核准，现金超额部分送存银行。（ ）

130.《企业内部控制基本规范》主要根据COSO八要素框架，同时在内容上体现风险管理八要素框架的实质。（）

131.企业内部控制评价指引旨在为企业董事会和管理层对企业内部控制有效性进行评价提供专业规范和指导。（ ）

132.企业对内部控制评价过程中发现的问题，应当从定量和定性等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。（ ）

133.应用信息系统加强内部控制的企业，应当对信息系统的有效性进行评价，包括信息系统设计评价和信息系统运行评价。（）

134.根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷(也称实质性漏洞，以下统称重大缺陷)。（ ）

四、简答题

1.试分析一个完善的内部资金调度控制应该包括的内容。

2.什么是信用风险，并分别阐述影响信用风险的内、外部原因。

3.企业应当如何加强应收款项的管理，可以采取哪些措施？

4.简述资金筹集原则。

5.简述筹资方案的一般内容。

6.简述债务资金的财务管理原则。

7.谈谈债务筹资风险的控制。

8.简述建立企业财务管理体制的基本原则。

9.简述企业财务风险的主要来源和财务风险管理的目标。

10.简述企业全面预算管理的重点。

11.简述企业财务管理的基本要求和基本内容。

12.试述《企业内部控制基本规范》的意义。

13.简述企业年报审计一般应当遵循的要求。

14.建立和完善财务监督体系的意义是什么？

15.试述企业清算的概念和分类。

16.企业破产清算程序包括哪几个方面？

17.根据《企业财务通则》的相关规定，阐述年度利润分配的顺序。

18.根据《企业财务通则》的相关规定，阐述企业亏损弥补的程序。

19.谈谈成本控制的原则。

20.谈谈企业应如何进行成本控制。

五、计算题

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5 000万元；2007年及以前适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。2007年初“递延所得税资产”科目余额为683.1万元(均为资产计提减值准备产生，且在2007年以后年度转回)。
2007年甲公司有关资产减值准备的资料如下：
(1)2007年初甲公司存货余额为5 000万元，存货跌价准备余额为220万元。年末存货账面余额为4 160万元，存货跌价准备余额为160万元。按税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除。
(2)2007年初甲公司一项长期股权投资(成本法核算)的账面余额(等于计税基础)为11 400

万元，长期股权投资减值准备为1 400万元。年末长期股权投资账面余额(等于计税基础)为12 000万元，长期股权投资减值准备余额为1 500万元。按税法规定，企业计提的长期股权投资减值准备不允许税前扣除。
(3)2007年初甲公司一项固定资产的账面净值为2 000万元，固定资产减值准备余额(均为2006年未计提的)为300万元。年末固定资产的账面净值为1 800万元，减值准备余额仍为300万元。假定对于此固定资产，会计与税法计提折旧的方法、折旧年限及净残值等是相同的。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不允许税前扣除。
(4)2007年初甲公司持有的一项专利权账面净值为1 200万元，无形资产减值准备余额(均为2006年未计提的)为150万元。年末专利权账面净值为1 000万元，减值准备余额仍为150万元。假定对于此无形资产，会计与税法的摊销方法及年限等是相同的。按税法规定，企业计提的无形资产减值准备不允许税前扣除。
假定甲公司2007年不存在其他纳税调整事项。
要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制相关会计分录。

六、综合题

甲公司2007年、2008年实现的利润总额分别为3 800万元、5 200万元。2007年所得税税率为33％，2008年所得税税率为25％（预期税率）。假定无暂时性差异的期初余额。

与所得税有关经济业务如下：

（1）2007年：

①2007年计提存货跌价准备145万元，2007年末存货的账面余额为645万元。

②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，净残值为零。

③2007年支付非广告性赞助支出为300万元，公益性捐赠支出100万元（假定可以全额从税前扣除）。

④2007年本年发生研究开发支出1 200万元，较2006年增长20％，其中850万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定实际发生研究开发支出中费用化部分可以按150％加计扣除，资本化部分可以按150％在以后期间分期摊销。假定年末达到预定可使用状态，假定从2008年1月开始摊销，会计上按10年摊销（与税法相同）。该部分无形资产形成的暂时性差异按照会计准则规定不予确认。

⑤2007年支付违反税收规定的罚款支出150万元。

（2）2008年：

①2008年计提存货跌价准备175万元，累计计提存货跌价准备320万元（不考虑本期销售转出的存货跌价准备问题）。2008年末存货的账面余额为1 320万元，计提固定资产减值准备80万元。

②2008年支付非广告性赞助支出为400万元。

③2008年无形资产会计上摊销85万元。

要求（计算结果保留两位小数）：

（1）计算2007年暂时性差异；

（2）计算2007年应交所得税；

（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债；

（4）计算2007年利润表确认的所得税费用；

（5）编制2007年会计分录；

（6）计算2008年暂时性差异；

（7）计算2008年应交所得税；

（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额；

（9）计算2008年利润表确认的所得税费用；

（10）编制2008年会计分录。