一、单项选择题

1.A

2.B

3.A

【解析】流动资产和流动负债的存量比较有两种方法：一种是差额比较；一种是比率比较。第一种比较的结果，即两者相减的差额即为营运资本。

4.B

5.C

【解析】总风险＝经营风险×财务风险

财务风险＝总风险÷经营风险＝1.8÷1.2＝1.5

6.D

【解析】“五C”信用评级法，即评估客户信用品质的五个方面，即：品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)、条件(Conditions)。

7.C

8.A

9.B

【解析】我国境外投资的财务管理实行“统一政策，分级管理”的原则，即财政部统一制定境外投资的财务管理制度，主管财政机关根据国家统一的财务制度，开展本级境外投资的财务管理工作。

10.B

11.A

【解析】资金成本是指企业从自身利益考虑在筹集和使用资金时所付出的代价，包括筹资费用和用资成本两部分。

12.B

【解析】资本结构是企业各种长期资金的构成和比例关系，一般指长期债务与权益资本的比例。

13.C

【解析】最佳资本结构是在一定条件下使企业加权平均资金成本最低、企业价值最大的资本结构。

14.D

【解析】财务杠杆就是指在企业运用负债筹资方式（如银行借款、发行债券）时所产生的普通股每股收益变动率大于息税前盈余变动率的现象。

15.B

【解析】由于债务筹资的利息具有抵税效应，而支付给投资者的利润或股东的股利则在税后支付，不可抵减所得税，企业实际所得税税率高时，会较多地使用债务资金；企业实际所得税税率低，则会较多地使用权益资本。

16.D

【解析】D选项，流动比率是企业筹资风险评估的修正指标，所以不符合题意。

17.C

18.B

19.C

20.C

21.A

【解析】财务风险管理制度涵盖的要求更全面，所以选项A为最佳答案。

22.B

23.B

24.C

【解析】金融企业适用《金融企业财务规则》，不适用《企业财务通则》。

25.A

26.C

【解析】企业的本质是利益相关者的契约集合体，利益相关者可以分为直接利益相关者和间接利益相关者，具体包括投资者、经营者、职工、债权人、供应商、消费者、竞争者、社区乃至国家和整个社会。

 

27.B

28.A

29.D

30.C

【解析】对于超过扣除标准的工会经费，以后年度不能税前扣除，所以不会产生暂时性差异。

31.B

32.C

【解析】视同销售业务会计上通常不确认收入。

33.D

34.A

【解析】对于股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的时间确认收入的实现。

35.D

【解析】甲公司对非货币性资产交换应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）。

36.A

【解析】资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额＝1 000－0＝1 000（万元）。

37.B

【解析】2008年末无形资产账面价值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（万元）；计税基础＝1 200×150％－1 200×150％÷10÷12×5＝1 725（万元）；资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异＝1 725－1 150＝575（万元）。

 

38.D

【解析】无形资产的入账价值为800万元，税法上要按800×150％在以后期间摊销。

2009年末无形资产的账面价值：800－800÷5×2＝480（万元）

2009年末无形资产的计税基础：800×150％－800×150％÷5×2＝720（万元）

无形资产的账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异余额为240（720－480）万元。

39.D

【解析】2008年初递延所得税资产余额＝5×33％＝1.65（万元）

2008年末递延所得税资产余额＝10×25％＝2.5（万元）

则2008年递延所得税资产发生额＝递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额

＝2.5－1.65＝0.85（万元）。

40.B

【解析】2009年末资产的账面价值＝500－500÷5＝400(万元)，计税基础＝500－500÷10＝450(万元)，因此账面价值400万元小于计税基础450万元，产生50万元的可抵扣暂时性差异。

41.C

【解析】选项C，当企业的会计年度选用公历年度时，纳税年度就等于企业的会计年度；当企业的会计年度不选用公历年度时，纳税年度就不等于企业的公历年度。

42.C

【解析】在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的收付实现制基础。

43.A

44.C

45.D

【解析】选项D的情况不得计算折旧、摊销费用，不允许税前扣除。

46.D

【解析】财务预警就是利用财务指标度量企业财务状况偏离预警线的强弱程度、发出财务警戒信号的过程。

47.D

【解析】财务控制的特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。

48.D

【解析】财务业务一体化信息处理系统的功能结构由以下三个基本部分组成：(1)财务部分。主要由总账核算(账务处理)、工资管理、固定资产管理、应付管理、应收管理、成本核算、资金管理和会计报表等子系统组成。

   (2)购销存部分。以库存核算和管理为核心，包括库存核算、库存管理、采购计划、采购管理和销售管理等子系统。

   (3)管理分析部分。一般包括财务预算、财务分析、财务决策支持等子系统。

49.B

【解析】企业的净利润=600×（1-30%）=420，盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润=2000/420=4.76。

50.B

【解析】总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额＝（480+180+120）/[（2000+2800）÷2]×100%＝32.5%。

51.A

【解析】企业财务会计报告应当报送主管财政机关等相关的政府管理部门和企业投资者等利益相关者。

52.A

【解析】2006年营业收入三年平均增长率=

 

53.A

【解析】企业财务监督的对象是企业的经济活动。

54.C

【解析】事后监督是指有权监督企业财务活动的主体，对企业已经结束的财务活动进行审查，以确认企业已经完成的财务活动是否符合法律规范及企业内部财务制度规定，检查财务目标完成情况，并及时采取一定的补救措施、依法进行处理、奖罚的活动。

55.B

【解析】商业保险的主要险种的基本保险条款和保险费率，由金融监督管理部门制订。

56.A

【解析】内部审计是由本单位或者本部门设置的独立机构及人员，负责对本单位、本部门的资金运动及所取得的成果进行审查和作出评价。

57.D

【解析】选项ABC属于刑事责任。

58.A

【解析】本题考核合并形式。合并包括吸收合并和新设合并，以上所述情况为吸收合并。在吸收合并中，存续企业仍然保持了原有企业的名称，而且有权获得被吸收企业的资产和债权，同时承担其债务，被吸收企业从此不复存在。

59.C

【解析】本题考核国有企业改组时折股比例的限制。根据规定，国有资产严禁低估作价折股，一般应以评估确认后净资产折为国有股的股本。如不全部折股，则折股方案须与募股方案和预计发行价格一并考虑，但折股比率(国有股股本／发行前国有净资产)不得低于65％。

60.A

【解析】本题考核企业重组中的债务清偿问题。根据《企业破产法》第113条规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，首先清偿“破产人所欠职工的工资和医疗，伤残补助、抚恤费用，所欠款应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金”。

61.B

【解析】本题考核企业重组中合并事项的通过。根据我国《公司法》的规定，股份有限公司股东大会对公司合并作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2／3以上通过。

 

62.A

【解析】本题考核企业重组中的土地使用权处理。采取划拨方式使用的土地，企业可以不纳入企业资产管理，但应当按规定用途使用，并设立备查账簿登记。

63.A

【解析】弥补的是经营性亏损，即企业用税前利润弥补的亏损应该是企业在经营过程中形成的亏损，对于政策性亏损，应当向国家申请财政补贴。

64.C

【解析】新公司法取消了计提公益金的规定。

65.C

【解析】用税前利润连续弥补企业的经营亏损是不得超过5年的，当连续5年用税前利润弥补后，仍不足弥补的，从第6年起，应当用税后利润弥补。

66.D

【解析】在我国资本公积用来转增资本，但在具体工作中因现实需要，经过国家批准，国有企业的资本公积可以用来弥补政策性重大损失。

67.B

【解析】根据《公司法》的规定，公司回购本公司股份属于减少公司注册资本的，应当自收购之日起10日内注销。

68.A

【解析】质量成本控制是以促进产品质量成本不断下降，取得最佳经济效益而实施的一种管理行为，是成本控制的一个重要方法。

69.B

【解析】成本定额管理是指在资源价格一定的前提下，通过事先制定单位产品或活动的标准资源消耗量。

70.B

【解析】企业要将费用预算的各项指标，按其性质和内容进行层层分解，既分解到各个职能部门，又逐级落实到各级组织。

71.A

【解析】费用归口分级管理是根据“谁发生，谁负责”的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归各职能部门，各职能部门再将其层层分解，逐级落实到成本费用的发生地的一种费用控制方法。

72.A

【解析】成本预算是企业成本控制的主要方法，是企业财务预算中最基本的预算。

73.C

【解析】选项C，企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。

74.D

【解析】需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。

75.B

76.D

【解析】出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，不得负责稽核工作和会计档案保管工作。

77.A

78.D

【解析】对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。

79.C

【解析】审批阶段控制的主要内容是建立担保业务集体决策审批制度，严禁个人审批担保业务。

80.B

【解析】选项A，担保的金额和期限应大写；选项 C，当被担保企业无法偿还到期债务，担保企业负有连带偿还责任；选项D，担保业务部门把担保受益企业的求偿要求提交给部门经理或总经理，部门经理或总经理再把索赔通知和担保合同提交给董事会进行决策，董事会把经过集体决策的意见传达给担保业务部门。

81.D

【解析】上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，包括但不限于下列情形：

（1）上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产50％以后提供的任何担保；

（2）为资产负债率超过70％的担保对象提供的担保；

（3）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10％的担保；

（4）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。

82.B

【解析】筹资业务的执行与相关会计记录应当分离。

83.C

【解析】评估报告应由所有评估人员签章。

84.A

85.D

【解析】在企业资产负债结构上，保持适当的短期变现能力（如流动比率和速动比率）和长期偿债能力（如资产负债率和产权比率），可以提高企业的市场竞争力。

86.B

【解析】企业筹资合同或协议不得随意变更，不代表不能变更。当然这种变更是需要审批的。

87.C

【解析】投资项目如果有其他投资者，应当对其他投资者的资信情况进行了解或调查。

88.D

【解析】每年至少应对被投资单位进行一次清查，详细清查被投资单位的财务状况、经营成果。

89.B

【解析】选项A，核销投资，应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件；选项C，投资的收回、转让与核销，应当按规定权限和程序进行审批；选项D，企业应当建立投资项目后续跟踪评价管理制度，对企业的重要投资项目开展后续跟踪评价工作。

90.B

【解析】投资的决策和执行应当进行岗位分离。

91.D

【解析】对于被投资单位以股票形式发放的鼓励，应及时更新账面股份数量。

92.B

【解析】无形资产包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。

93.C

【解析】选项A，授权批准的层次，应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次；选项B，无形资产的使用和会计处理应该分离；选项D，严谨未经授权的机构或者人员也可以办理无形资产业务。

94.D

【解析】对于企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。

95.A

96.C

【解析】应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，而不能由一人负责。

97.C

98.D

99.C

100.A

101.B

102.A

103.A

104.C

105.C

106.A

107.A

108.B

109.B

110.B

111.D

112.A

113.C

114.D

115.B

116.B

117.C

118.C

119.D

【解析】企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

120.B

121.D

122.A

123.C

124.B

125.B

126.D

 

 

二、多项选择题

 

1.ABCD

2.ACD

3.BCD

4.ABCD

【解析】选择适合的资金管理模式是集团公司资金集中管理能否取得成功的关键。集团公司对资金进行集中管理的模式，目前运用较多的有统收统支、拨付备用金、建立结算中心、设置内部银行、成立财务公司等几种。

5.AB

【解析】存货采购及付款的内部控制中不相容岗位应相互分离。请购与审批，询价与确定供应商，采购合同的订立与审计，采购与验收，采购、验收与相关会计记录，付款审批与付款执行，应当分别由不同人员承担。不得由同一部门或个人办理采购或付款业务的全过程。

6.BC

【解析】在进行固定资产投资可行性研究时，企业应围绕国家产业政策、法律限制、市场供需状况、企业发展战略、投资回报、资金筹集、技术与管理、财务与经营风险等方面，对投资方案进行分析，得出结论。投资回报与资金筹集，是可行性研究应重点关注的核心问题。因此，固定资产投资可行性研究，一般由财务部门牵头组织，即使不是财务部门主导，也应当充分听取其意见。必要时，企业可以委托专业机构进行，或者征询专业机构、有关专家的意见。

7.AD

【解析】选项B、C属于动态分析法。

8.ABC

【解析】对于不具有控制权的股权投资，投资期限届满或者投资期限已超过l0年，且被投资单位因3年连续经营亏损导致资不抵债的，企业根据被投资单位经注册会计师审计的资产负债表、利润表确认投资损失。

9.ABCD

【解析】作为系统工程的资金管理包括许多方面，其主要环节有六个方面: 科学预测资金的需求量、认真进行全面资金预算、合理安排资本结构、加强资金调度与控制、力求降低资本成本、不断提高资金使用效益。

10.ABCD

【解析】企业的财务部门要配合业务部门、法务部门作好经济合同的审核工作，在经济合同的审核中，应作好以下方面的工作。（1）重视决策过程的审查。合同审查者应紧紧把握合同的缔约目的，围绕缔约目的设定权利义务，并同时考虑合同订立后的可变更可能。（2）重视合同主体的审查。合同审查者应对合同主体合法性、真实性进行审核，并注意对合同主体是否具备相关的资质的审查。（3）重视合同可行性的审查。合同审查者应对合同标的约定要求是否详细、明确，指向对象是否具体，履行方式是否具有可操作性进行审查。（4）重视合同合法性的审查。合同审查者应该注意不同的合同性质类别具有的特殊性，并对合同中法律用语是否准确进行审查。（5）重视合同风险性的审查。合同审查者应该注意各方责任分担是否合理，交易实施是否安全，考虑合同纠纷发生的可能性。（6）重视合同形式与内容完整性的审查。合同审查者应该注意合同形式上的完整，合同内容是否前后一致。

11.AD

【解析】权益资金也称作权益资本，它的来源可以分为两大部分：一是企业吸收直接投资、发行股票等方式所获的资金，直接形成企业的实收资本（股本）和资本公积；二是企业投资者投资增值中留存企业的部分，包括盈余公积和未分配利润。

12.ABC

【解析】发行股票筹集的是企业的权益资金，所以D选项不符合题意。

13.AC

【解析】资金成本是指企业从自身利益考虑在筹集和使用资金时所付出的代价，包括筹资费用和用资成本两部分。

14.ABC

【解析】筹资费用是指资金筹集过程中支付的各种费用，如发行股票，发行债券支付的印刷费、律师费、公证费、担保费及广告宣传费。

15.ABCD

【解析】随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的资金筹集渠道呈现多元化趋势，主要有：(1)银行信贷。(2)非银行金融机构资金。(3)资本市场。(4)国家财政。(5)其他单位或者个人。(6)外商资金。(7)自留资金。

16.ABD

【解析】选项C属于债务资金。

17.ABCD

【解析】2006年我国实施的新《公司法》，对股份有限公司回购本公司股份的行为改"禁"为"限"，允许公司在减少公司注册资本，与持有本公司股份的其他公司合并，将股份奖励给本公司职工，股东因对股东大会作出的合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份等四种情形下，回购本公司股份，并在一定时限内持有。

18.AB

【解析】资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，来源于资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失。

19.AD

20.ABC

21.AC

22.ABD

23.ABC

【解析】在社会主义市场经济体制下，健全的企业外部财务监督，包括财政监督和国家审计监督以及来自社会的监督。

24.ACD

【解析】治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制等。

25.ABCD

【解析】对财务运作风险进行管理一般包括风险识别、风险评估、风险决策、风险控制和风险管理效果评价五个步骤。

26.ABC

【解析】企业的汇率风险一般包括交易风险、折算风险和经济风险。

27.AC

【解析】企业财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。

28.ABCD

29.ABD

【解析】《企业财务通则》第五条规定：“各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者，企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员，依照法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。”

30.ABD

【解析】差额拨款不属于国家财政对事业单位实行的财务管理体制。

31.ABCD

32.BCD

【解析】选项A属于投资者的财务管理职责。

33.ABCD

34.ABCD

35.ABC

36.ABCD

37.ABC

38.BCD

39.ACD

40.AC

【解析】选项AC均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。

41.ACD

【解析】选项AD会使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，如税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

42.ACD

【解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。 所以本题选择ACD。

43.ACD

【解析】如果上期期末该项固定资产账面价值小于其计税基础，存在可抵扣暂时性差异，则上述事项会使可抵扣暂时性差异进一步扩大，应进一步确认递延所得税资产，故选项A是正确的；如果上期期末该项固定资产的账面价值大于计税基础，存在应纳税暂时性差异，则上述事项会使应纳税暂时性差异减少甚至消失并产生可抵扣暂时性差异，相应的应转销递延所得税负债、确认递延所得税资产，故选项CD是正确的。

44.BCD

【解析】选项A，存货项目只会因计提跌价准备使其账面价值小于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，故不符合题意。

45.ABCD

46.AB

【解析】选项C应是时间配比，选项D应是因果配比。

47.ABCD

【解析】若将原本应计入资本性支出的计入收益性支出，会导致AB的情况；反之，则会导致CD的情况。

48.ABCD

49.ABCD

50.AC

【解析】财务信息管理，是国家综合经济管理部门和企业经营者为提高决策水平和管理效率，运用现代信息技术和管理手段，对企业财务信息进行收集、整理、分析、预测和监督的活动。财务信息管理是企业财务管理的基础和要素之一，具有涉及面广、综合性强等特点，它贯穿企业财务管理的全过程。

51.ABD

【解析】财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。理解这一概念，要把握以下三点：

   (1)财务会计报告编制主体是企业。

   (2)财务会计报告与会计报表是两个不同的概念。

　(3)财务会计报告编制的依据是国家法律、法规等规定。

52.ABCD

【解析】为提高财务信息质量，建立和完善科学，高效的财务信息管理机制，应遵循的原则包括：合法性原则、真实性原则、及时性原则、重要性原则、有效性原则、安全性原则。

53.ABCD

【解析】财务预警机制的功能包括：(1)收集信息(2)预知危机(3)控制危机(4)避免危机。

54.BCD

【解析】常用的财务评价标准有三大类：①经验标准；②历史标准；行业标准。

55.ABC

【解析】流动比率=流动资产/流动负债=（160+240+230）/（100+150+150）=1.575；

资产负债率=负债总额/资产总额=（150+100+200+250）/1400=50%；

总资产增长率=总资产增长额/年初总资产=（1500-1400）/1400=0.071；

企业的资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益=100/700=0.14

56.ABCD

【解析】财务会计报告报送制度包括(1)报送的范围。(2)报送的时间。 (3)报送的形式。(4)报送的基本要求。

57.AC

【解析】权益乘数＝1＋产权比率＝1/（1-资产负债率），营业利润率＝营业利润/营业收入。

58.ABCD

【解析】以上四项都是财务监督的具体内容。

59.ABC

【解析】社会中介机构是外部监督机构但不是行政机关。

60.ABC

【解析】财务监督按监督实行的时间，可以分为事前监督、事中监督、事后监督。

61.ABC

【解析】财务监督的行政处罚措施主要警告、没收违法所得、罚款。

62.ABCD

【解析】以上四项都是履行财务监督权利，可以起到的作用。

63.ABCD

【解析】本题考核企业实施重组的方式。根据《企业财务通则》的规定，企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方式实施重组。

64.ABCD

【解析】本题考核管理人的撤销权。根据《企业破产法》第三十一条规定，人民法院受理破产申请前1年内，债务人有无偿转让财产、以明显不合理的价格进行交易、对没有财产担保的债务提供财产担保、对未到期的债务提前清偿的、放弃债权等行为的，管理人有权请求人民法院予以撤销。

65.ACD

【解析】本题考核公司分立的程序。根据规定，公司分立的，必须经出席会议的股东所持表决权的2／3以上通过。

66.AB

【解析】本题考核破产费用的范围。根据《企业破产法》第四十一条的规定，人民法院受理破产申请后发生的下列费用为破产费用：①破产案件的诉讼费用；②管理、变价和分配债务人财产的费用；③管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。

67.ABC

【解析】本题考核可以申请重整的主体。根据《企业破产法》的规定，债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人，可以向人民法院申请重整。

68.ABC

【解析】对于企业正常生产经营活动中所获得的收益所得，在投资者、经营者以及国家和职工之间进行分配时应遵循以下几个原则：

　　1.合法性原则。

　　2.利益相关原则。

　　3.效率优先，兼顾公平原则。

69.ABCD

【解析】以上选项均为股权投资的转让方式。

70.ABD

【解析】企业产生的亏损，根据形成的原因大致可分为三类：

一是经营性亏损，即由于企业自身经营管理不善造成的，它属于非故意性亏损。

二是政策性亏损，是由于执行国家政策造成的，这类业务不一定以盈利为目的。

三是恶意性亏损，即由于经营者恶意经营企业或者贪污侵占、擅自转移企业资产等违法行为造成的亏损。从某种程度上说，这种亏损属于主观造成的舞弊性、非正常经营性亏损。

71.ABCD

【解析】以上的会计要素均是影响企业的利润的。

72.ABCD

【解析】智力要素参与收益分配正是因为具有自身特点，在实施时，一般应当遵循以下原则：

1.分配与贡献挂钩。

2.效率优先。

3.以激励为主要目的。

4.合法合理。

73.ABCD

74.ABD

【解析】企业在实行全面预算管理过程中，成本预算是根据销售预算、生产预算及利润目标经综合平衡后而形成的。

75.ABCD

76.ABC

【解析】企业的期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用，一般实行预算控制。

77.ABCD

78.ABC

【解析】附注是财务报告的组成部分，并不是财务报表的组成部分。

79.ABCD

80.ABCD

81.ABD

【解析】选项C，应该是重大的资产减值损失情况。

82.ABCD

83.ABCD

84.ACD

【解析】被担保人出现下列情形之一的，企业不得提供担保：

（1）担保项目不符合国家法律法规和政策规定的；

（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；

（3）财务状况恶化、资不抵债的；

（4）管理混乱、经营风险较大的；

（5）与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。

85.ABCD

86.ABCD

87.BD

【解析】违规担保的成因主要集中在两个方面：一是担保未经董事会或股东大会批准，程序不规范；二是在一股独大的背景下，上市公司的独立性难以保证。

88.ABCD

89.ACD

【解析】对于一些生产经营状况良好，产品适销对路，资金周转快的企业，负债比率可以适当高些。

90.ABCD

91.ABD

【解析】选项C，如果发现不符，应该查明原因，而不是直接调整账簿，未必是账簿记录有误。

92.BC

【解析】选项B，编制和审批应该分离；选项C，未经风险评估的方案不能进行筹资。

93.ABCD

94.ABCD

95.ABD

【解析】选项C，应该设置审批权限，超出审批权限的，应该进行集体决策。

96.ABC

97.ABD

【解析】减值准备的计提需要根据相关的会计准则进行核算。

98.ABCD

99.ABCD

100.ABCD

101.ABC

102.ABCD

【解析】固定资产管理常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。

103.ABC

【解析】固定资产业务不相容岗位至少包括：（1）固定资产投资预算的编制与审批；（2）固定资产投资预算的审批与执行；（3）固定资产采购、验收与款项支付；（4）固定资产投保的申请与审批；（5）固定资产处置的审批与执行；（6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

104.ABC

105.ABD

106.ABC

107.ABCD

【解析】销售与收款不相容岗位至少应当包括：客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订；销售合同协议的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

108.BC

109.ABD

110.ABD

111.ABCD

112.ACD

113.ABCD

114.ABCD

【解析】存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。

115.ABC

116.ABCD

【解析】企业采购业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；供应商的选择与审批；采购合同协议的拟订、审核与审批；采购、验收与相关记录；付款的申请、审批与执行。

117.ABC

118.ACD

119.ABCD

120.ABCD

121.ABCD

122.ABCD

【解析】资金业务的不相容岗位至少应当包括：①资金支付的审批与执行；②资金的保管、记录与盘点清查；③资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

123.AC

124.ABCD

125.ABD

126.ABCD

127.ACD

【解析】选项B，应当是借鉴国际，超越创新。

128.ABC

129ACD

 

130.ABCD

【解析】借鉴COSO框架，基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。

 

三、判断题

1.错

【解析】资本运营的目的就是在利润最大化原则下使资本在再生产过程中实现保值和增值，使资本更有效率，并能不断地实现资本扩张。

2.错

【解析】企业总风险是企业经营风险与企业财务风险之积。

3.对

4.错

【解析】直接标价法下本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就越少，汇率值就越小；反之，本国货币越不值钱，单位外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。

5.对

6.错

【解析】企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工结算。

7.错

【解析】不可抗力造成的资产损失应当根据自然灾害或者意外事故的证据、保险理赔资料，按扣除残值、保险赔款或者其他责任赔偿后的余额，确认为资产损失。

8.对

9.错

【解析】各项资产损失或者减值准备的计提标准，一经选用，不得随意变更。

 

9.各项资产损失或者减值准备的计提标准，一经选用，不得变更。（　）

10.错

【解析】企业财务部门应当对捐赠方案进行审核，并就捐赠支出对企业财务状况和经营成果的影响进行分析，提出审核意见后，按照企业章程、内部财务管理制度等，提交投资者或者经营者审议决定。

11.对

12.错

【解析】实际中，企业普通的资金周转应尽量选择资金成本较低的筹资方式，一般的筹资顺序大致可以安排为：财政融资、商业信用融资、内部融资、银行融资、债券融资、股票融资。

13.对

14.错

【解析】从内部决策程序来讲，筹资是企业财务活动的起点，筹资方案必须由财务部门审核。

15.错

【解析】法定公益金原来也是盈余公积的组成项目，2006年新《公司法》删除了原有按税后利润的5～10％提取法定公益金的规定，规定从2006年1月1日起，按照《公司法》组建的企业根据《公司法》第167条进行利润分配，不再提取公益金。新《通则》规定也就不再提取法定公益金。

16.对

17.对

18.错

【解析】一般情况下，债务筹资的资金成本较低。

19.对

20.错

【解析】旧《通则》没有要求回避，新《通则》要求要回避。

21.对

22.对

23.对

24.错

【解析】对固定资产、流动资产等有形资产的投资和高新技术、人力资本等无形资产的投资属于对内投资项目。

25.对

26.错

【解析】定量方法不一定比定性方法科学。例如信息量不足时，只能依靠定性决策；要求快速决策时，往往需倚重有关专家的个人判断。因此，采取哪种决策方法，应当视决策事项、决策时间、可得信息、决策成本、决策者能力等具体情况而定，并尽可能进行集体决策，才能作出相对科学、合理的决策。

27.对

28.对

29.错

【解析】实行企业化管理的事业单位比照适用此新《企业财务通则》。

30.对

31.错

【解析】各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关。

32.错

【解析】按照企业组织形式的不同，可将企业分为独资企业、合伙企业、公司制企业等。

33.错

【解析】新通则对于非国有企业和实行企业化管理的事业单位也同样具有重大的指导作用。

34.对

35.对

36.错

【解析】税法上的成本概念和会计上的成本概念不同。税法上的成本概念相比会计上的成本概念，针对性强，包容性广。

37.错

【解析】会计上应遵循谨慎性要求，税法上通常遵循的是据实扣除原则。

38.错

【解析】会计核算以权责发生制为核算基础，权责发生制本身就要求要遵循配比原则，而税法上并不完全遵循配比原则。

39.对

40.错

【解析】预售开发房地产的收入，对预收的房款不能仅确认为负债，应将预收的房款按照一定的方法申报纳税。

41.对

42.错

【解析】会计上分期收款销售商品收入确认的时间为发出商品时，而税法上应是按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

43.错

【解析】企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

44.错

【解析】资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

45.错

【解析】因交易性金融资产公允价值变动而产生的差异既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。

46.错

【解析】应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。

47.错

【解析】《企业会计准则》适用于中华人民共和国境内设立的企业（包括公司）；而个人独资企业、合伙企业不适用于《企业所得税法》，所以该命题错误。

48.错

【解析】纳税主体是指纳税人和扣缴义务人；会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。一般情况下二者是一致的，在特定条件下，纳税主体不同于会计主体。

 

49.对

50.对

51.错

【解析】财务信息管理的合法性原则要求符合《会计法》和《企业财务会计报告条例》等法律法规以及国家统一制定的企业财务、会计制度的规定。

52.错

【解析】财务预警机制具有对企业财务与经营行为进行监测、识别、诊断并发出警报的功能，这属于它预知危机的功能。

53.对

【解析】这是财务报告报送的基本要求，企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和编制方法应当一致。

54.错

【解析】资本保值增值率，是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率。

55.错

【解析】财务报告的报送时间：月份财务会计报告应于月度终了后6天内对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年财务会计报告应于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。

56.对

【解析】因为应收账款周转速度越慢，占用资金越多，使得速动资产越多，即速动比率的分子越大，所以可能导致速动比率越大。

57.错

【解析】它衡量企业对国家或社会贡献水平的高低，不包括对个人的。

58.错

【解析】根据实施主体不同，企业财务监督可以分为内部财务监督和外部财务监督。

59.对

60.错

【解析】事中监督是指有权监督企业财务活动的主体，对企业正在进行的财务活动进行审查，以确保企业正在进行的财务活动符合法律规范及企业内部财务制度规定和财务目标的活动。

61.对

62.错

【解析】根据实施监督的行政机关的类别不同，可以将国家行政机关依照法定职权对企业财务监督分为财政监督、审计监督、税务监督等。

63.对

【解析】本题考核有限责任公司的设立。以上的表述是正确的。

64.错

【解析】本题考核分立的种类。派生分立是企业以其财产的一部分设立另一企业的行为，派生分立后，派生的新企业进行工商登记取得法人资格；原企业存续。

65.对

【解析】本题考核破产企业职工的安置。以上的表述是正确的。

66.对

【解析】本题考核破产企业管理人的产生。以上的表述是正确的。

67.对

【解析】本题考核重整制度的概念。以上的表述是正确的。

68.错

【解析】本题考核经济补偿金和安置费的支付。根据规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：（1）企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支付。（2）企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

以上的表述是正确的。

69.对

70.对

71.错

【解析】企业经营者和其他职工以管理、技术等要素参与企业收益分配的，应当按照国家有关规定在企业章程或者有关合同中对分配办法作出规定，并区别以下情况处理：

(1)取得企业股权的，与其他投资者一同进行企业利润分配。

(2)没有取得企业股权的，在相关业务实现的利润限额和分配标准内，从当期费用中列支。

72.错

【解析】对于因实施股权激励办法而回购股份的，根据《公司法》的规定，其资金来源应当从公司的税后利润中支出。

73.错

【解析】企业提取法定公积金后，企业章程对提取任意公积金有规定的，按企业章程的规定提取任意公积金；企业章程没有规定的，可以根据股东(大)会决议的比例提取任意公积金。

74.对

75.错

【解析】按照新《通则》规定，企业不再按照工资总额的14％计提职工福利费。

76.对

77.对

78.错

【解析】全面控制原则要求全体职工参与，对企业生产经营全过程中所耗费的全部成本进行严格的限制和监督。

79.错

【解析】内部缺陷成本是指工厂企业内部由于生产的产品有质量缺陷而造成的损失和为处理质量缺陷而发生的费用的总和。外部缺陷成本，即产品交用户后，因产品质量缺陷引起的一切损失费用。

80.错

【解析】出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作。

81.对

82.错

83.对

84.对

85.错

【解析】担保是指企业依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为，不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。

86.对

87.对

88.对

89.错

【解析】严格杜绝在空白担保书上签字、盖章，以避免事后产生合同纠纷。

90.对

91.对

92.错

【解析】对于经营不够理想，产销不畅，资金周转缓慢的企业，其负债比率应该适当降低。

93.错

【解析】严谨擅自改变资金用途。

94.对

95.对

96.错

【解析】该投资属于长期股权投资。

97.对

98.对

99.错

100.错

【解析】企业应当或者至少每年年末检查各项无形资产，预计其给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于账面价值的，应当计提减值准备，进行相应的调整。

101.对

102.错

【解析】摊销方法一经确定，不得随意变更。

103.对

104.对

105.错

【解析】固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。

106.对

107.错

【解析】当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。

108.对

109.对

110.对

111.错

【解析】对不符合信用条件和超信用额度的销售项目必须由具有相应权限的人员进行审批。

112.对

113.错

【解析】销售部门应当负责应收账款的催收，催收记录（包括往来函电）要妥善保存，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

114.错

【解析】销售退回的货物应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。

115.错

【解析】应当是年底，并不是每月进行。

 

116.对

117.对

118.对

119.错

【解析】没有经过批准是不能够直接调账账簿的

120.对

121.错

【解析】对某些采购数量不大，不经常采购的物品，也可以不签订合同而直接购买，以简化手续，加快进货速度。

122.对

123.错

【解析】对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。

124.错

125.对

126.错

【解析】应当是每月至少核对一次，并不是每日。

127.错

【解析】应当经过总经理批准，不是财务主管。

128.对

129.错

【解析】库存限额应当经开户银行审批核准，不是总经理。

130.错

【解析】《企业内部控制基本规范》主要根据COSO五要素框架，同时在内容上体现风险管理八要素框架的实质。

131.对

132.对

133.错

【解析】应用信息系统加强内部控制的企业，应当对信息系统的有效性进行评价，包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价。

134.对

 

 

四、简答题

1.

【答案】完善的内部资金调度控制应该包括的内容：

（1）配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

（2）设置严格的授权和审批制度。应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。重要的货币资金支付业务，实行集体决策和审批。

（3）职责岗位的设立注意不相容职务分离的原则。资金的支付申请与批准支付、收付与记账、采购与付款、销售与收款及银行印鉴管理、票据管理、银行存款余额调节表编制与出纳等岗位职责，应当分别由不同人员承担。应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其中明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（4）明确货币资金支付程序，并严格按照规定办理。货币资金支付的程序分为：支付申请，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明；支付审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批；支付复核，复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确；支付方式，支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（5）根据《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》制订现金和银行存款具体规定：应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理；应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户；应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制；应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

（6）票据和印鉴的保管和使用制度。应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

（7）文件记录管理制度。对货币资金的收支活动形成完整的文件记录，主要是各种授权审批文件、货币资金收支记录、现金盘点记录、银行对账单、银行存款余额调节表等，并应做好保管工作。

（8）内部监督制度。应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。建立内部财务监督和内部审计监督双辖监督的体制。

2.

【答案】信用风险是以信用关系规定的交易过程中，交易的一方不能履行给付承诺而给另一方造成损失的可能性。在赊销过程中，信用风险是指买方到期不付款（还款）或者到期没有能力付款，造成货款拖欠或无法收回的可能性。可谓企业最大的、最长远的财产是客户，然而企业最大的风险也来自客户。

信用风险的外部原因包括：交易双方产生的贸易纠纷；交易伙伴客户经营管理不善，无力偿还到期债务；交易对象有意占用企业资金；交易对象蓄意欺诈。

信用风险的内部原因包括：所掌握的交易对象的信息不全面、不真实；对交易对象的信用状况没有准确判断；对交易对象信用状况的变化缺乏了解；财务部门与销售部门缺少有效的沟通；企业内部人员与交易对象相互勾结；没有正确地选择结算方式和结算条件；企业内部资金和项目审批不严格；对应收账款监控不严；对拖欠账款缺少有效的追讨手段；企业缺少科学的信用管理制度。  

3.

【答案】企业应当采取以下措施，加强应收款项的管理：

    （1）做好信用管理。企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。建立健全客户信用档案，实行黑名单制度，是企业实行信用管理的有效措施。做好信用风险评估和控制，是企业合理确定信用销售额度、有效控制坏账损失的基础工作。

    （2）建立应收款项台账管理制度。企业应当设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

    （3）建立应收款项催收责任制度。企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，可以采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。

    （4）建立应收款项年度清查制度。年度终了，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确、账实相符、账账相符。需要指出的是，与应收款项相对的是应付款项，清查企业作为债权人的应收款项时，对企业作为债务人的应付款项也应一并清查，将对方(债权人)没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，予以核销，转入当期收益。

（5）建立坏账核销管理制度。企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。

在坏账损失确认时，应特别注意不同原因造成的坏账损失的确认需要的资料和损失金额的计算，例如，逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，以扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。

（6）严格坏账损失内部处理程序。企业管理在确认坏账损失时，应该按照严格的程序进行处理，具体程序包括内部责任部门取证、提出报告；内部审计（监察）部门追查责任，提出结案意见；涉及诉讼的，委托律师出具法律意见书；企业财务管理部门经过审核后，提出处理意见，提交给董事会或经理（厂长）办公室审定。

（7）加强企业应收款项管理的责任。企业内部管理制度不健全导致应收款项管理混乱的，或者恶意经营导致坏账损失的、通过关联交易转移企业资产的、随意核销应收款项给企业造成重大损失的，或者在资产重组中，逃避应收款项追讨责任导致资产流失的、擅自核销国有资本的，主管财政机关或者投资者有权予以纠正；对于直接责任人员和其他有关责任人员，应当依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。

4.

【答案】（1）规模适度

（2）筹措及时

（3）来源合理

（4）方式经济

5.

【答案】企业拟订筹资方案，必须综合考虑国家产业政策导向、企业发展战略、市场前景等一系列宏观因素和资金成本、资本结构等微观因素。筹资方案一般包括以下内容：

（1）筹资目的。

（2）筹资规模。

（3）筹资渠道、方式和成本。

（4）本次筹资对企业资本结构及现有投资者的影响。

（5）筹资风险分析和控制。

（6）投资风险分析和控制。

（7）保障措施。

6.

【答案】（1）经济效益原则。

（2）安全使用原则。

（3）规范核算原则。

（4）诚实守信原则。

7.

【答案】（1）提高资金的使用效益和使用效率。

（2）适度负债，优化资本结构。

（3）加强经营管理，提高企业盈利能力。

（4）合理预期利率，适时选用借款的种类。

（5）实施债务重组。

8.

【答案】建立企业财务管理体制的基本原则：

①资本权属清晰；

②财务关系明确；

③符合法人治理结构要求。

9.

【答案】(1)企业财务风险的主要来源

①筹资风险；

②投资风险；

③资金回收风险；

④利率风险；

⑤汇率风险。

（2）企业财务风险管理的目标

①对于筹资风险，其具体管理目标为：将企业的资产负债率、自有资金收益率以及综合资本成本、现金流量等指标保持在一个合理的变动范围内，在保证企业能够偿还到期债务的基础上，合理利用财务杠杆为企业创造较大的风险收益。

②对于投资风险，其具体管理目标为：确保企业的投资活动能够保持较高的成功率，获得较高的投资收益率或者净现值，同时通过改善经营管理、实施投资组合等方法尽可能减少投资风险损失的发生。

③对于资金回收风险，其具体管理目标为：保持企业的应收账款周转次数、应收账款收现率等指标在合理的变动范围内，制定合理的信用政策，确保企业获得较高的资金回收风险增益(增加的销售收入)，同时通过必要的控制手段来避免风险损失的发生。

④对于利率风险，其管理目标为：将可能的利率波幅内的利率风险，限制在其自行设定的范围之内。                                                 

⑤对于汇率风险，其管理目标是如何防范或减少汇率变动产生的损失。

 

10.

【答案】全面预算管理的重点是：

（1）以市场需求为导向是落实预算目标的基础。

    整个全面预算编制的程序应当是：销售预算——生产预算——成本、费用预算——利润表预算——现金流量表预算——资产负债表预算。

（2）以价值链分析为基础，构建以价值增值为目标的全面预算体系。

（3）以提高战略适应性为前提，完善预算对战略的调整作用。

（4）以控制目标成本、费用为主线，优化企业管理系统。

（5）以提高产品的销售毛利为切入口，强化产品开发、价格决策和成本控制。

（6）以加快经营过程中的现金流入为重点，改善资金营运质量。

 

11.

【答案】（1）企业财务管理的基本要求            

①确定内部财务管理体制

②建立健全内部财务管理制度

③有效控制企业财务风险

（2）企业财务管理的基本内容

①制定适宜的财务发展战略，充分发挥财务管理职能

②合理筹集企业发展资金，满足企业发展需求

③确定合理的资本结构，高效组织营运企业资产

④有效控制企业成本耗费，增加企业收益

⑤不断规范企业收益分配，不断增强企业发展活力

⑥规范企业重组清算财务行为，妥善处理相关各方权益

⑦不断强化财务信息管理工作，逐步提高企业财务管理水平

⑧加强企业财务监督，合理实施企业财务控制

 

12.

【答案】《企业内部控制基本规范》坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架，并取得了重大突破。其意义主要有以下几点：

（1）科学地界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

（2）准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。

（3）合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

（4）统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

（5）开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

 

13.

【答案】①企业应当根据董事会或者经理(厂长)办公会的决定进行委托审计。

②企业应当在每年9月30日以前委托或者变更委托会计师事务所，并签订业务约定书，明确审计的范围、内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任。

③审计业务约定书签定后，企业应当在每年10月31日以前向主管财政机关办理备案手续。

④接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。

⑤企业可以采取招标方式选择会计师事务所，企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并协助牵头审计的会计师事务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业配合实施。

⑥企业年报审计，按照“谁委托、谁付费”的原则支付审计费用。

⑦企业对于上年委托审计的、符合规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。

⑧企业在审计年度内实施企业重组，需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将年度财务会计报告审计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所。

⑨企业应当及时提供注册会计师审计所需的年度内全部会计凭证、会计账簿、内部财务控制制度和会计政策及会计核算方法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与企业改制等重大经济事项的决策或者审批文件以及其他相关资料，不得隐瞒或者随意编造。

 

14.

【答案】我国正在处在社会主义市场经济的初级阶段，虽然市场经济高速发展，但在新旧经济体制转变的过程中，经济环境复杂，加强财务监督，完善财务监督体系，对促进市场经济发展，保护国家、企业的利益有着非常重要的作用，主要表现在以下几个方面：

第一、防止国有资产流失

第二、防止偷税漏税

第三、防止财务信息失真

第四、保障社会主义市场经济健康发展。

第五、保证法律规范以及国家统一财务规定的贯彻执行。

第六、维护各利益相关主体的权益。

 

15.

【答案】企业破产清算是指企业因经营管理不善，造成严重亏损，不能偿还到期债务而进行的清算。企业清算可以根据不同的分类标准划分不同的清算类型。

（1）按企业清算的原因，可分为解散清算和破产清算。

（2）按清算是否自行组织，可以分为自行组织清算和他人组织清算。  

 

16.

【答案】根据《企业破产法》规定，破产清算程序具体包括以下几个步骤：

（1）破产债权的申报。

（2）确定破产财产的范围。

（3）法院认为债务人达到破产条件的，应当作出破产宣告，进行破产清算。

（4）发布清算公告。

（5）清理财产，编制资产负债表和财产清单。

（6）处理未了结业务。

（7）清缴所欠税款。

（8）清偿债务。

（9）分配剩余财产。

（10）提出清算报告。 

 

17.

【答案】

1.弥补以前年度亏损；

2.提取10%法定公积金；

3.提取任意公积金；

4.向投资者分配利润。  

 

18.

【答案】

1.税前利润弥补；

2.税后利润弥补；

3.盈余公积弥补；

4.资本公积弥补。 

 

19.

【答案】（1）成本效益原则

（2）因地制宜原则

（3）全面控制原则

（4）管理层推动原则 

 

20.

【答案】（1）确定控制标准

（2）监督成本形成

（3）消除成本差异 

 

 

五、计算题

【答案】(1)2007年初存货的账面价值＝5 000－220＝4 780(万元)，计税基础＝5 000万元，可抵扣暂时性差异余额＝5 000－4 780＝220(万元)；
2007年末存货的账面价值=4 160-160＝4 000(万元)，计税基础＝4 160万元，可抵扣暂时性差异余额＝4 160－4 000＝160(万元)。
(2)2007年初长期股权投资的账面价值=11 400-1 400＝10 000(万元)，计税基础＝11 400万元，可抵扣暂时性差异余额＝11 400－10 000＝1 400(万元)；
2007年末长期股权投资的账面价值＝12 000－1 500＝10 500(万元)，计税基础＝12 000万元，可抵扣暂时性差异余额＝12 000－10 500＝1 500(万元)。
(3)2007年初固定资产的账面价值＝2 000－300＝1 700(万元)，计税基础＝2 000万元，可抵扣暂时性差异余额＝2 000－1 700＝300(万元)；
2007年末固定资产的账面价值＝1 500万元，计税基础＝1 800万元，可抵扣暂时性差异余额＝1 800－1 500＝300(万元)。
(4)2007年初无形资产的账面价值＝1 200－150＝1 050(万元)，计税基础＝1 200万元，可抵扣暂时性差异余额＝1 200－1 050＝150(万元)；
2007年末无形资产的账面价值＝1 000－150＝850(万元)，计税基础＝1 000万元，可抵扣暂时性差异余额＝1 000－850＝150(万元)。
因此，应交所得税
＝(5 000-60＋100)×33％＝1 663.2(万元)
递延所得税资产发生额
＝(160＋1 500＋300＋150)×25％－683.1
＝－155.6(万元)
所得税费用＝1 663.2＋155.6＝1 818.8(万元)
借：所得税费用                     1 818.8
　　贷：应交税费——应交所得税                      1 663.2
　　　　递延所得税资产                               155.6

 

 

 

六、综合题

【答案】（1）计算2007年暂时性差异。

单位：万元

（2）计算2007年应交所得税。
应交所得税＝[3 800＋145＋180＋300－（350×150%－350）＋150]×33%＝1 452（万元）
（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产＝（145＋180）×25%＝81.25（万元）
（4）计算2007年利润表确认的所得税费用
所得税费用＝1 452－81.25＝1 370.75（万元）
（5）编制2007年会计分录。
借：所得税费用 1 370.75
　　递延所得税资产 81.25
　　贷：应交税费——应交所得税 1 452
（6）计算2008年暂时性差异。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

固定资产2007年计提的折旧＝1 800×20%＝360（万元）
固定资产2008年计提的折旧＝（1 800－360）×20%＝288（万元）
2008年末固定资产累计折旧＝360＋288＝648（万元）
（7）计算2008年应交所得税。
应交所得税＝[5 200＋175＋（288－180）＋80＋400－42.5]×25%＝1 480.13（万元）
（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
期末递延所得税资产＝（1070.5－382.5）×25%＝172（万元）
期初递延所得税资产＝81.25万元
递延所得税资产发生额＝172－81.25＝90.75（万元）
（9）计算2008年利润表确认的所得税费用。
所得税费用＝1 480.13－90.75＝1 389.38（万元）
（10）编制2008年会计分录。
借：所得税费用 1 389.38
　　递延所得税资产 90.75
　　贷：应交税费——应交所得税 1 480.13